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La subdirección de Gestión Normativa y Doctrina (DIAN), encargada de resolver las consultas escritas sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter Nacional, aduaneras y cambiarias, ratifica la doctrina contenida en el oficio No. 06012 del 17 de marzo de 2017 (Rad. Interno 100208221-482) así:

 

Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios (DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS)

 

Fuentes formales: Art. 115, 115-1 E.T., ley 1819/16 art. 66.

 

Art. 115 E.T. (Sustituido por el Art. 4 de la ley 1111/06 que dice:

 

Art. 115 E.T. Deducción de impuestos pagados. Es deducible el 100% de los impuestos de industria y comercio, avisos, tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. La deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

 

El anterior artículo fue reemplazado por el art. 66 de la ley 1819/16 que dice:

 

Art. 115-1 E.T. Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos.

 

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, serán aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos de que trata el Art. 115 de este estatuto, en el año o período gravable que se devenguen siempre y cuando los aportes parafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta.

 

Queda claro que hasta el año 2016 se deducía el 100% de lo pagado por Ica y predial; nace la ley 1819/16 que rige a partir del 1 de enero de 2017 y toma como base fiscal el marco normativo contable actual vigente, que para su registro contable de un ingreso es la base de acumulación o devengo (Nic 1 o sección 2, plenas o pymes respectivamente).

 

Teniendo en cuenta estas apreciaciones, se concluye que en la declaración inicial de renta y complementarios del año gravable 2017 que será presentada en 2018, se podrá deducir el impuesto causado en 2016 y pagado en 2017, a la vez con la aplicación de NIIF por el sistema de devengo descontar de la renta lo registrado en el año 2017, sistema que será aplicable a partir de este año y posteriores; es oportuno que los contribuyentes omisos declaren este impuesto, lo paguen y lo deduzcan solo para el año gravable 2017.

 

Faltaría el Link (Referencia). pregunta del presidente de asobancaria a esta entidad) tengo el concepto, no tengo aún el link. (favor revisar).

 

Gracias,

 

 

WILLIAM MENESES JIMENEZ

Contador público

 

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